税务师财务与会计试题

税务师财务与会计试题

在现实的学习、工作中，我们会经常接触并使用试题，试题可以帮助主办方了解考生某方面的知识或技能状况。那么你知道什么样的试题才能有效帮助到我们吗？下面是小编精心整理的税务师财务与会计试题，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

1、甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元（不含利息）。假定税法规定，负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会计处理中，错误的是（）。

A、交易性金融负债入账成本为200000万元

B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180000万元

C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180000万元

D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20000万元

2、甲公司2×09年1月1日购入一项无形资产，支付价款1000万元。该项无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销。2×13年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。假定税法上对该无形资产的摊销方法与会计上相同，所得税税率为25%。则2×14年12月31 ……此处隐藏1350个字……础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3（万元）;20×4年应交所得税=（700+9+14-28+20-8）×25%=176.75（万元）;20×4年所得税费用=176.75-3=173.75（万元）;因此，20×4年净利润=700-173.75=526.25（万元）【或：所得税费用=（700+9+14-28）×25%=173.75（万元）】;净利润=700-173.75=526.25（万元）。

7、

【正确答案】B

【答案解析】20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100]×25%=175（万元）。

8、

【正确答案】C

【答案解析】可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

9、

【正确答案】A

【答案解析】2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

10、

【正确答案】C

【答案解析】会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不允许税前扣除，计税基础=100-30=70（万元）。